拜登提出的“全球最低税率”恐对航运业不利
作者：马琳 发布时间：2021年06月09日 浏览量：486 字体大小： A+ A-
全球税收改革提案有可能破坏当前航运的税收政策。
在七国集团越来越多的支持下，经合组织OECD正在计划对大型跨国公司的税收进行彻底改革，提出了一个“全球最低税率”。
这一想法最初由美国引入，该国为了防止各州之间税收竞争，防止跨国公司将利润转移到低税收管辖区相处了这样的一个办法。但是，如果将“全球最低税率”应用到航运业中，很可能会冲击到行业原本的吨位税制度极其背后的政策。所以目前航运业正在寻求行业豁免，但尚未获得批准。但据了解，德国等国不愿冒着通过授予个别行业豁免而损害新税制完整性的风险。因为给了航运业豁免，马上可能就有下一个行业也来要求，那些不能得到豁免的行业，航运业没有那么发达的地区就会感到不公平。
税收历史回顾
19世纪20年代时，英美两国只在其居住地管辖范围内对航运公司征税。所以船舶可以在世界各地运输货物和人员而不需要在其靠泊的港口交公司税，当然，运费税和港口费还是要交，航运公司的母国则保留对该公司利润征税的权利.
随后，航运公司发现了有些地方准备放弃作为母国征收公司税的权利。这就产生了我们常说的方便旗和离岸司法管辖区。
后来，欧盟的吨位税制度以及新加坡和香港的类似航运税收激励制度就开始利用税收与上述各种离岸中心竞争。作为在其管辖范围内开展足够水平的经济和陆上海事管理活动的交换，高企业税率的国家准备也有效地放弃其本国的征税权。
所以对于目前的大多数航运公司来说，他们在提供服务的地方不需要缴纳公司税，其本国的征税也有限。
吨位税制度
吨位税制将航运业务的实际收入和支出替换为基于在该业务中运营的船舶吨位的每日利润。总体而言，吨位税制度的核心就是将较低的日利润纳入一个国家的标准税率。
用于船舶、燃料、办公室和人员的大笔开支、融资业务产生的利息成本都不再享受税收减免。
吨位税制度会使得税收费用可预测、一致且通常较低。即如果知道一艘船的吨位，就可以相当准确地计算出它在十年内产生的公司税单。
“有效税率”这一概念将公司一段时间内的利润与其实际支付的税单进行比较，因此当缴纳吨位税得公司在某一年大赚时，其有效税率就会非常低。
但是有多少航运公司在10年的周期内每年都能盈利呢?
在利润低或亏损高的年份，公司的税单却与最好的年份相同。因此，长期的有效税率，尤其是长达一两个航运周期时，最终可能会相对很高。
长期来看，一旦综合考虑损失、购船成本折旧、船舶融资和运营成本的税收减免的影响，在同一司法管辖区使用主流的公司税制度的公司和使用吨位税制度的公司的实际税率相差并不大。
全球最低税率的应用
在拜登政府和7国集团的支持下，经合组织提出的重组跨国公司全球税收体系的提议正如火如荼的进行。新的全球最低有效税率制度将适用于年总收入超过7.5亿美元的公司。税率还没有得到一个统一的意见，大概率可能是15%。
这些提案甚至可能在本月就能获得政治上的批准。
任务的复杂性不容小觑。由于该措施涉及的国家数量众多，所以挑战非常大。
不过像这种复杂的税收规则早已不是什么新鲜事儿。现在全球各国都需要产生更大的税收收入，所以大多数政府都想让大型跨国公司缴纳更多的税款。
对于主要针对在线业务，并试图让公司在其客户所在的司法管辖区支付一定比例的税费这一部分，航运公司很可能被排除在外。
但是，实际上，如果跨国公司已经将集团的利润转移到低税收管辖区，那么全球最低有效税率这一概念对他们来说不仅毫无意义，甚至会有所损失。低税收管辖区也无法使用自己的税收制度来吸引投资。比如原本销售办事处设在爱尔兰的企业税率只有12.5%，现在，母公司必须补缴到15%，也就是说将销售办事处设在爱尔兰的税收优势会部分丧失。
航运业应该坚定申请豁免
如果非要应用该制度，那航运业近一百年的税收政策将被打破。利润将不再仅在航运公司有效管理的地方征税。各国不再能够利用其税收制度发展海洋强国，不能再促进船舶登记量，不能更有效的梳理海事专业知识，并为其航运业培训源源不断的人才等。
规则的应用也将非常复杂，而且这种复杂性几乎必然会给那些寻求竞争性税收优势的人带来意想不到的机会，这对获得航运豁免是行不通的，因为这些规则对每个必须应用它们的人来说都很复杂。
航运业在经济、社会和环境方面都有很多理由来说明为什么它不是一个需要适用这些避税规则的行业。毕竟经合组织、欧盟和G7都得说吨位税制度是有帮助的，应该受到鼓励，它肯定不是有害的。所以，避税天堂可以好好的利用一下这种经济实质规则。
由于世界需要航运业的支撑，航运业还正需要大力投资节能减排，所以现在将这种复杂的税收规则纳入其中，实在是火上浇油，航运公司的税单现在也波动和不可预测了；尤其是随着时间的推移，这些新规则似乎不太可能真正从该行业产生更多的税收。
不过，航运业也很可能卷入这些计划。因为有些人会认为，这是一场规模庞大的全球税收改革，其诚信、简单和公平感会带来更大的好处。
然而，对于航运业而言，并不是，因为它们根本不会产生更多的税收。而且我们可以说它是无益的，因为它们会减少基本投资，并且对那些将自己定位为海运中心的沿海国家不利。
来源：信德海事
